De KOR in de BTW: klein maar fijn

De Wet op de omzetbelasting kent een regeling voor ‘kleine ondernemers’, de KOR. Die KOR biedt ondernemers van vlees en bloed een belastingvermindering van maximaal € 1.345, een ontheffing van administratieve en factureringsverplichtingen én het doen van BTW-aangiften.
De KOR is hot. De hype rondom particulieren met zonnepanelen is daar debet aan. BelastingBelangen heeft daar al meerdere malen over bericht: zie ook elders in dit nummer Met zonnepanelen bent u particulier BTW-ondernemer. Die particulieren willen de KOR benutten om te voorkomen dat zij omzetbelasting moeten afdragen over de leveranties van energie aan het netwerk. Reden genoeg voor een exposé over het wat en hoe van de KOR.

Wie komt in aanmerking voor de KOR

De af te dragen BTW bedraagt € 1.345 of minder.
Als de ondernemer niet meer dan € 1.345 aan BTW moet afdragen, komt hij in aanmerking voor een volledige vermindering. De vermindering is gelijk aan de af te dragen BTW, tot een maximum van € 1.345. Een voorbeeld ter verduidelijking.

Ontheffing administratieve verplichtingen
De BTW-ondernemer die door de vermindering in het geheel geen BTW hoeft af te dragen, en dat ook verwacht voor de komende jaren, kan ontheffing krijgen van de administratieve verplichtingen én de verplichting om facturen uit te reiken. De ondernemer moet daarvoor een verzoek indienen bij de Belastingdienst: de inspecteur beslist daarop bij een voor bezwaar en beroep vatbare beschikking.
Bij ontheffing van de administratieve verplichtingen moet de ondernemer alleen nog de inkoopfacturen (voor de voorbelasting) bewaren. Hij hoeft geen facturen uit te reiken, geen BTW-boekhouding bij te houden, en geen BTW-aangiften in te dienen. Een aantrekkelijke vermindering van administratieve lasten voor kleine ondernemers!
De ondernemer die ontheffing van de administratieve verplichtingen heeft verkregen, is niet verplicht om facturen uit te reiken. Doet hij dat toch, dan mag daarop géén BTW worden vermeld. De afnemer kan dan ook geen BTW in aftrek brengen. Als de ondernemer toch BTW vermeldt op door hem uitgereikte facturen, vervalt de ontheffing van de administratieplicht voor het jaar waarin die factuur met BTW is uitgereikt. De KOR-vermindering wordt niet verleend, en de ondernemer moet voor de rest van dat jaar de administratieve verplichtingen naleven. In het volgende kalenderjaar kan daarvan weer ontheffing worden verleend – zonder dat een nieuw verzoek moet worden ingediend – mits de ondernemer aan de gestelde voorwaarden voldoet.

De ontheffing heeft één nadeel: als de ondernemer meer BTW (voorbelasting) kan aftrekken dan hij over dat jaar verschuldigd is, kan hij dat voor hem voordelig verschil niet terugvragen bij de Belastingdienst.

De ontheffing van de administratieve verplichtingen etc. gaat in per 1 januari van het jaar dat volgt op het jaar waarin het verzoek is ingediend. Financiën heeft dat bij een recent beleidsbesluit versoepeld en goedgekeurd dat de ontheffing kan ingaan vanaf de dag waarop het verzoek is ingediend. Daarbij gelden wel drie voorwaarden:

De KOR: klein maar fijn
De KOR kan BTW-ondernemers een jaarlijks BTW-voordeel opleveren van maximaal € 1.345. De KOR is bestemd voor kleine ondernemers. De ondernemer is ‘klein’ als het saldo van de over de omzet verschuldigde BTW minus de voorbelasting niet meer bedraagt dan € 1.883. Die saldobenadering maakt duidelijk dat ook grotere ondernemers – met 6% belaste omzet, en veel 21% voorbelasting – de KOR kunnen benutten. Naast dit financiële voordeel biedt de KOR een forse administratieve lastenverlichting: geen facturen uitreiken, geen BTW-boekhouding voeren en geen BTW-aangiften indienen. De KOR is klein maar fijn.